Contabilidad, información y control en un contexto de actividades económicas diversificadas en la edad moderna: el Monasterio de Silos y su sofisticado sistema contable

M. Begoña Prieto; Lorenzo  Maté Sadornil; Jorge  Tua

doi:10.26784/issn.1886-1881.v5i9.151

Authors

M. Begoña Prieto
Lorenzo Maté Sadornil
Jorge Tua

DOI:

https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v5i9.151

Keywords:

History monastic, Accounting History, expropriation of monasteries, properties,17th and 18th centuries, Spain

Abstract

The paper enables to observe the complex bookkeeping system practiced by the Benedictine monks of the Monastery of Silos (Burgos, Spain) during the Ancien Régime, and to show the utility for the efficient register and control of a variety of economic activities. The high quality of the information contained in the Account Books of the Monastery of Silos has made possible the analysis, quantification and interpretation of this activity. The economic development which the Monastery and its surroundings underwent from the end of the XVIII Century up to the beginning of the XIX Century was enabled by a complex of contributions. This paper presents an itemized breakdown of the different types of income arisen from the exploitation, administration and economic management of the assets held by the Monastery. Thanks to it, it is possible to determine the absolute and relative importance of each of them. Interest of credit loans or Censos, rental fees for arable land given in leasing, as well as direct returns of the direct exploitation of land and livestock constituted the main sources of income. Income provided by the ecclesiastical condition of the monks and by their religious activities: tithes, sacristy donations and extraordinary gifts, had also great importance. The use of he funds raised is analyzed with the same care, providing a detailed summary of the funds applications.

The research concludes with a reflexion on the accounting procedures used by the Silos monks and their functions and evolution, comparing these features with the ones showed in other institutions. Special attention is paid to the diversifying of accounting practices according to the nature of the economic transactions recorded as well as to their influence on the creation of patrimony. Finally, the role of the Monastery of Silos as and economic and social agent keeping a permanent interest to participate in the market and in economic life is thoroughly analyzed.

The research has been based on the records of following books: Libro de Mayordomia (Cellarer Book), Libro Borrador (Journal), Libro Deposito (Deposits Book), Libro de Censos (Long Term Loans Book), Libro de Obras (Building Works Book) and Libro de Granería (Granary Book), books that have survived for the whole period analyzed. The several circumstances that, after the general expropriation of Spanish monasteries’ properties in 1835, led to the recovery of the Silos account books, provide this study with an exceptional value, due to fact that normally the Spanish monasteries do not keep a wide and complete set of their account books.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Alvarez Vazquez, J.A. (1982): La vida económica del monasterio de San Pelayo en los siglos XVI y XVII. En el libro Semana de Historia del Monacato Cántabro-Astur-Leonés. Oviedo, Monasterio de San Pelayo. pp. 469-490.

Barreiro Mallón, B. (1982): El dominio de San Vicente en la Edad Moderna, En el libro Semana de Historia del Monacato Cántabro-Astur-Leonés. Oviedo, Monasterio de San Pelayo. pp. 491-529.

Barnabè, F. Y Ruggiero, P. (2004): "Contabilità e controllo in un Ente monastico: Monte Oliveto Maggiore nel XIX secolo", publicado en Contabilità e Cultura Aziendale, Vol. 4, Nº 2, pp. 211-214

Besse, M. (1897) : Histoire d'un dépôt littéraire. L'abbaye de Silos, en Révue Bénédictine 14, pp. 210-225, 241- 252. https://doi.org/10.1484/J.RB.4.03160

Boylan, A. (1992): The Library at Santo Domingo de Silos and its catalogues (XIth to XVIIIth centurias) , en Révue Mabillon, Nº 3 pp. 59-102.

https://doi.org/10.1484/J.RM.2.305505

Booth, P. (1993): Accounting in Churches: A Research Framework and Agenda", Accounting, Auditing and Accountability Journal Vol. 6 Nº 4, pp. 37-67

https://doi.org/10.1108/09513579310045684

Boyns, T. y Carmona, S. (2002): "Accounting history research in Sapin, 1996-2001: an introduction", Accounting, Business & Fiancial History, Vol. 12, Nº 2, pp. 149-155

https://doi.org/10.1080/09585200210134884

Busto Marroquín, B. (1991): La Universidad de Valladolid en el s. XVIII a través de sus cuentas, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, Ministerio de Economía y Hacienda, Madrid.

Calvo Cruz, M. (1999): La Contabilidad de los Espolios y las Vacantes: el caso de la Diócesis de "Canaria" 1753-1851. Tesis doctoral presentada en la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria.

Calvo Cruz, M. (2000): "Rendición de cuentas de los administradores de las rentas del Obispado: Cuentas de espolios 1753-1796". Ensayos sobre Normalización, Globalización e Historia de la Contabilidad. II Jornada de Trabajo sobre Contabilidad Financiera. ASEPUC.

Calvo Cruz, M. (2002): "Las cuentas y su censura del depositario en la administración de las rentas de la Mitra en períodos vacantes. Una aplicación al caso de la diócesis Canaria". Técnica Contable, año LIV, Nº 643

Castro Pérez, C. (2005): La institución parroquial a través de los registros contables del señorío episcopal de la villa de Agüimes (1500-1860). Tesis Doctoral presentada en la Universidad de Las Palmas.

Calvo Cruz, M. y Castro Pérez, C. (2004): "Fundación, gestión y control de las capellanías de la villa de Agüimes, siglos XVII-XVIII", en el XI Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad, Granada

Carmona, E., y Gómez, D. (2002): "Early cost management practices, state ownership and market competition: the case of the Royal Textile Mill of Guadalajara, 1717-44", Accounting, Business & Financial History, Vol. 11, n. 2, pp. 231-251.

https://doi.org/10.1080/09585200210134938

Carmona, S. Ezzamel. M. y Gutiérrez, F. (1997): "Control and Cost Accounting in the Spanish Royal Tobacco Factory of Seville", Accounting, Organizations and Society, Vol. 22, Nº 5, pp. 411-445. https://doi.org/10.1016/S0361-3682(96)00016-5

Carmona, S. Ezzamel. M. Y Gutiérrez, F. (1998): "Towards an institutional analysis of accounting change in the Royal Tobacco Factory of Seville", The Accounting Historians Journal, Vol. 25, Nº 1, pp. 115-147

Caro López, C. (1998): El Patrimonio de los Regulares Madrileños en los Siglos XVII y XVIII. Hispania Sacra Año 50. Julio-Diciembre, pp.509-50

Castro Pérez, C. (2003): "Aspectos económico-contables de las funciones del Mayordomo parroquial. Villa de Agüimes 1730-1830" en el IV Encuentro de Trabajo de Historia de la Contabilidad, Carmona.

Dominguez Ortiz, A. (1992): La Sociedad Española en el siglo XVII. CSIC. Granada

Duncan, J.B., Flesher, D.L. Y Stocks, M.H. (1999): "Internal control systems in US churches: an examination of the effects of church size and denomination on systems of internal control", Accounting, Auditing and Accountability Journal. Vol. 12, Nº 2, pp. 142 - 164

https://doi.org/10.1108/09513579910270084

Duncan, J.B., Flesher, D.L. (2002): "Does your church have appropriate internal control for cash receipts? (Statistical Data Included)", The National Public Accountant. February, pp. 15-19

Duncan, J.B. y Stocks, M.H.(2003): "The understanding of internal control principles by pastors". Nonprofit Management and Leadership. Vol. 14, Nº 2, pp. 213-225

https://doi.org/10.1002/nml.30

Edwards, J.R. y Newell, E. (1991): "The Development of Industrial Cost and Management Accounting Before 1850: A Survey of the Evidence", Business History, Vol. 33, Nº 1, pp. 35-57.

https://doi.org/10.1080/00076799100000003

Ezzamel, M. (2002): "Accounting for the Activities of Funerary Temples: Subjecting the Sacred to the Profane?", Discussion Paper, Cardiff Business School

Fernández de Pinedo, E. (1985): "Del Censo a la Obligación. En Historia Agraria de la España Contemporánea", pp. 279-309. Barcelona: Critica

Flesher, T.K. y Flesher, D.L. (1979): "Managerial Accounting in an Early 19th Century German-American Religious Commune", Accounting, Organizations and Society, Vol. 4, Nº 4, pp.297-304. https://doi.org/10.1016/0361-3682(79)90020-5

Fleischman, R., Kalbers, L., y Parker, L. (1996): "Expanding the Dialogue: Industrial Revolution Costing Historiography" Critical Perspectives on Accounting, Vol. 7, Nº 3, pp. 315-337. https://doi.org/10.1006/cpac.1996.0036

Fleischman, R. y Parker, L. (1991), "Britis h Entrepreneurs and Pre-Industrial Revolution Evidence of Cost Management" The Accounting Review, Vol. 66, Nº 2, pp. 361-375.

Flori, L. (1636): Trattato del modo di tenere il libro doppio domestico col suo esemplare, ecc., Palermo. En Giuseppe Cerboni (1889): Elenco cronologico delle opere di computisteria e ragioneria venute alla luce in Italia dal 1202 sino al 1888. Ed.Tipografia Nazionale di Reggiani e soci, pp. 54.

Fonfeder, R., Holtzman, M.P. y Maccarrone, E. (2003): "Internal controls in the Talmud: The Jerusalem Temple", The Accounting Historians Journal, Vol. 30, Nº 1, pp. 73-93.

https://doi.org/10.2308/0148-4184.30.1.73

Fuglister, J. y Bloom, R. (1991): "Accounting Records of Quakers of West Falmouth, Massachusetts (1976-1860): An Analysis", The Accounting Historians Journal, Nº 2.

https://doi.org/10.2308/0148-4184.18.2.133

Futcher, T. y Phillips, T. (1986): "Church Budgeting: A Secular Approach", The National Public Accountant, September, pp. 28-30.

Garcia Garcia, E. (1986): S. Juan y S. Pablo de Peñafiel. Economía y Sociedad en un convento dominico castellano (1318-1512). Junta de Castilla y León, Consejería de Educación y Cultura.

Garcia Gonzalez, J.J. (1972): Vida económica de los monasterios benedictinos en el siglo XIV. Universidad de Valladolid.

García González, J.J. (1990): El dominio del monasterio de Santo Domingo de Silos (954-1214). En el libro El Románico en Silos: IX centenario de la consagración de la iglesia y claustro, (Studia Silensia. Series Maior I); Abadía de Silos pp. 31-67.

Garcia Martin, P. (1985): El Monasterio de San Benito el Real de Sahagún en la época moderna (contribución al estudio de la economía rural monástica en el Valle del Duero). Junta de Castilla y León, Consejería de Educación y Cultura.

García Sanz, A. (1990): "Cultivo, rendimientos y coyuntura agraria en tierras de Palencia en el Antiguo Régimen: La explotación del Priorato de Perales, 1719, 1829". Actas del II Congreso de Historia de Palencia, abril de 1989.

García Sanz, A. (1996): El sector agrario durante el siglo XVII: Depresión y Reajustes. En Historia de España de Menéndez Pidal. Tomo XXIII. Espasa Calpe

Gautier-Dalche, J. (1965): Le domaine du monastère de San Toribio de Liébana: formation, structure et modes déxplotation. Anuario de Estudios Medievales, Nº. 2.

Gómez Díaz, D. y Sierra Capel, F.J. (1994): "Una Contabilidad de supervivencia a fines del siglo XVII: El convento franciscano de Cuevas de Almanzora (Almería, 1670-1693)". VI Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad, Madrid.

Gómez Álvarez, U. (1982): Génesis, evolución y aplicación de las rentas del monasterio cisterciense de San Miguel de las Dueñas (1735-1785). En el libro Semana de Historia del Monacato Cántabro-Astur- Leonés. Oviedo, Monasterio de San Pelayo. pp. 555-595.

González Ferrando, J. M. (1988): "De las tres formas de llevar cuenta y razón según el licenciado Diego del Castillo, natural de Molina", Revista Española de Financiación y Contabilidad, Vol. XVIII, Nº 55, Enero-Abril, pp. 183-222.

González Ferrando, J. M. (1996): Panorama histórico de las fuentes de la Historia de la Contabilidad en España, siglos XII (España cristiana) al XVIII. In En torno a la elaboración de una Historia de la Contabilidad, pp. 191-296. AECA.

Grady, P. (1957): "The Broader Concept of Internal Control", The Journal of Accountancy, Vol. 103, Nº 5, pp. 36-41

Harper, B. y Harper, P. (1988): "Religious Reporting: Is It the Gospel Truth?", Management Accounting, February, pp. 34-39.

Hernández Borreguero, J.J. (2002): El Cabildo catedral de Sevilla: Organización y sistema contable (1625-1650) Tesis Doctoral presentada en la Universidad de Sevilla.

Hernández Esteve, E. (1996): "Merchants organizations and accounting regulation in Eighteenth-Century Spain: The ordinances of the Tribunal of Commerce of Bilbao". Accounting, Business and Finalcial Research, Vol. 6, Nº 3, pp. 277-99.

https://doi.org/10.1080/09585209600000047

Hernández Esteve, E. (1998): "Las contadurías de libros de la Contaduría Mayor de Hacienda y la contabilidad de cargo y data en la gestión del Imperio Español (siglos XV al XVII), comunicación presentada al II Encuentro de Trabajo 'La Historia de la Contabilidad en España: dos formas de entender la Historia de la Contabilidad', AECA, Mairena del Aljarafe, Sevilla.

Hernández Esteve, E. (2005): "Economía y Contabilidad Monásticas en la transición del Antiguo al Nuevo Régimen. El Monasterio De Santa María La Real De Oseira". Prologo.

Irvine, H. (1996): Pass the Plate Around Again; A Study of Budgeting in a Local Church, 4th Critical Perspectives on Accounting Symposium, New York

Irvine, H. (2000): "The Corporate Connection: Financial Reporting in a Large Religious/Charitable Organization in Australia", Financial Reporting and Business Communication Fourth Annual Conference, Cardiff University, Inglaterra, 6-7

Jacobs, K y Walker, S.P. (2001): Challenging Models of Accountability: Findings from a Religious Community, APIRA, Adelaide.

Jouanique, P. (1996): "Propuesta de Elaboración de una Historia General de la Contabilidad". Incluido en En torno a la elaboración de una Historia de la Contabilidad, pp. 31-43. Madrid: AECA

Jurado Sanchéz, J. (2002): "Mechanisms for controlling expenditure in the Spanish Royal Household, c. 1561- 1808", Accounting, Business & Financial History, 12, 157-85.

https://doi.org/10.1080/09585200210134901

Landi, F. (1999): "The great estates of the regular male clergy: distinctive characteristic of a managerial and accounting system". En LANDI, F. (ed), Accumulation and Dissolution of large states of the regular clergy in rarly modern Europe. Rimini, Guaraldi, pp. 267-79

Laughlin, R.C. (1988): "Accounting in its Social Context: An Analysis of the Accounting Systems of the Church of England", Accounting, Auditing and Accountability, Nº 2.

https://doi.org/10.1108/EUM0000000004622

Laughlin, R.C. (1990): "A Model of Financial Accountability and the Church of England", Financial Accountability and Management, Nº 2.

Lightbody, M. (2000): "Storing and shielding: financial management behaviour in a church organization", Accounting, Auditing and Accountability Journal, Vol. 13, Nº 2, pp.156-174

https://doi.org/10.1108/09513570010323245

Lillo Criado, J.L. (2004): Personas, técnicas y cambios contables en la Santa Capilla de San Andrés de Jaén (1650-1900). Tesis presentada en la Universidad de Jaén.

Llopis, E., Fidalgo, E. y Méndez, M.T. (2002): "The "Hojas de ganado" of the Monastery of Guadalupe, 1597-1784: an accounting instrument for fundamental economic decisions". Accounting, Business & Financial History (ABFH), Vol. 12 No. 2, pp. 203 - 229.

López Manjón, J. D. (2004): Contabilidad Señorial en España: Estudio de la Casa Ducal de Osuna desde un Enfoque Interdisciplinario, Tesis doctoral. Universidad Pablo de Olavide de Sevilla.

Marcos Martin, A. (1992): "En torno al significado del crédito privado en Castilla La Vieja en la Edad Moderna: Los Censos Consignativos del Hospital de San Antolín de Palencia" En De esclavos a señores. Estudios de Historia Moderna. Universidad de Valladolid.

Martín Lamouroux, F. (1992): "El libro de cuentas de estudiantes y algunos particulares de la Colegiata de San Luis en Villagarcía de Campos desde 1742 a 1757". Cuadernos de Investigación Contable, Universidad de Sevilla, Vol. 4, Nº 1 y 2.

Martín Lamouroux, F. (1996): "La Contabilidad en las instituciones civiles, eclesiales y vinculadas, siglos XV y XVI". Incluido en En torno a la elaboración de una Historia de la Contabilidad, pp. 315 a 334. Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas, Madrid.

Martín Riego, m. (1990): Diezmos eclesiásticos. Rentas y Gastos de la Mesa Arzobispal Hispalense (1750- 1800). Gráficas del Sur. Sevilla.

Maté, L. (2002): "Inventario de la Abadía de Silos con ocasión de la Desamortización de 1835". Glosas Silenses. Primer Semestre. Abadía de Silos. Burgos

Maté, L., Prieto, B. y Tua, J. (2004): La Actividad Financiera del Monasterio de Silos en los siglos XVII Y XVIII a la luz de sus libros de cuentas. Revista De Computis. AECA: Madrid.

Matilla Tascón (1948): La Única contribución y el Catastro de Ensenada. Madrid

Moreta Velayos, S. (1971): El monasterio de San Pedro de Cardeña. Historia de un domi nio monástico castellano (902-1338). Universidad de Salamanca.

Moreta Velayos, S. (1974): Rentas monásticas en Castilla. Problemas de método. Universidad de Salamanca.

Nuñez Torrado, M. (2002): "Organizational change and accounting: the gunpowder monopoly in New Spain, 1757-1787", Accounting, Business and Financial History, Vol. 12, Nº 2, pp. 275-315. https://doi.org/10.1080/09585200210134956

Oliveira, J.M. (2003): A Contabilidade do Mosteiro de Arouca: 1786-1825, tesina presentada en la Faculdade de Economia, Universidade do Porto.

Passola, J.M. (2001): "La Comunidad de Presbíteros de Moià (Barcelona) (936-1934)", en el III Encuentro de Trabajo sobre Historia de la Contabilidad: Orare et Rationem Reddere, Santo Domingo de Silos.

Pastor Díaz De Garayo, E. (1996): Castilla en el tránsito de la antigüedad al feudalismo. Poblamiento, poder político y estructura social del Arlanza al Duero (s. VII-XI), Junta de Castilla y León, Valladolid

Pezzi, E. (1993): Libro de Cuentas del Convento Franciscano de Cuevas de Almanzora (1670-1693). Unicaja, Almería.

Pietra, A. (1586): Indirizzo degri Economi. Mantua.

Pomar, C., Llompart, M. y Sastre, J. (1994): "Los libros de Fábrica de la Catedral de Mallorca". VI Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad, Madrid.

Porter, A.K. (1923): Romanesque Sculpture of the pilgrimage roads, Marshall Jones, Boston, Vol. I, pp. 44-59; VI, Illustrations: Castile. Asturias. Galicia.

Prieto, M. B. y Larrinaga, C. (2001): "Cost accounting in eighteenth century Spain: the Royal textile Factory of Ezcaray", Accounting History, Vol. 6, Nº2, pp. 59-90.

https://doi.org/10.1177/103237320100600204

Prieto, M. B., Maté, L. Y Tua, J. (2006): "The Accounting Records of the Monastery of Silos throughout the XVIII Century: the accumulation and Management of its Patrimony in the light of its Accounts Books". Accounting History, Special Issue Accounting and Religion in Historical Perspective, pp: 221-256. May. Ed SAGE. Londres

Oliveira, J.M. (2003): A Contabilidade do Mosteiro de Arouca: 1786-1825, presentada en la Faculdade de Economia, Universidade do Porto.

Quattrone, P. (2004): Accounting for God. Accounting and Accountability Practices in the Society of Jesus (Italy, 16th-17th centuries)', Accounting, Organizations and Society, Vol.29:7, pp.647-683 https://doi.org/10.1016/j.aos.2004.03.001

Ramos, A., Rivero D. y Gallego, E. (2005): La rendición de cuentas en la Orden del Cister de Castilla: El Libro de Estados del Monasterio de Oseira (1614-1832). Revista De Computis AECA: Madrid.

Rahman, A., Rahim A. y Goddard, A. (1998): "An Interpretative Inquiry of Accounting Practices in Religious Organisations", Financial Accountability and Management, Nº. 3.

Rodríguez Molina, J. (2004): "Patrimonio y rentas de la Iglesia en Andalucía". En Confische e sviluppo capitalistico. I grandi patimoni del clero regolare in età moderna in

Saenz Ruiz-Olalde, J.L. (1991): San Millán de la Cogolla: historia económica, administrativa y social en la época moderna. Eunsa, Pamplona.

Sarrailh, J.(1979): La España Ilustrada de la segnda mitad del siglo XVIII. Madrid

Vega Prada, J.L. (1982): El monasterio de San Pelayo y las vicisitudes económicas del Gremio de Mareantes de San Juan del Puerto de la Arena. En el libro Semana de Historia del Monacato Cántabro-Astur-Leonés. Oviedo, Monasterio de San Pelayo. p p. 669-683.

Villaluenga De Gracia, S. (2004): La catedral de Toledo en la primera mitad del siglo XVI: organización administrativa, rentas y contabilidad, Tesis Doctoral, Universidad de Castilla-La Mancha.

(2005): "La aparición de la partida doble en la Iglesia: el diario y mayores de la catedral de Toledo. 1533-1539", De Computis, n.3, pp.147-216.

Villares Paz, R. (1982): El dominio territorial del monasterio de Chantada (Lugo) ss. XVI-XX. En el libro Semana de Historia del Monacato Cántabro-Astur-Leonés. Oviedo, Monasterio de San Pelayo. pp. 597-618.

Vivancos Gómez, M.C. (1996): Glosas y notas marginales de los manuscritos visigóticos del monasterio de Santo Domingo de Silos, (Studia Silensia 19), Abadía de Silos, Santo Domingo de Silos

Vlaemminck, J.H. (1960): Historia y Doctrinas de la Contabilidad. Versión española, revisada y ampliada por José María González Ferrando, Madrid: Editorial EJES, 1960.

Whitehill, W.M. (1941): Spanish romanesque architecture of eleventh century, University Press, Oxford 1941, pp. 155-193.

Williams, R. y Funnell, W. (2000): "The Chapel and the Counting House: Is there a place for religion in accounting history?", 8th World Congress of Accounting Historians, Madrid.

Wooten, T.C., Coker, J.W. y Elmore, R.C. (2003): "Financial control in religious organizations: A status report", Nonprofit Management and Leadership, 2003, Number 4

https://doi.org/10.1002/nml.4

Yamey, B. (1996): "Historia de la Contabilidad. Un inventario". Incluido en En torno a la elaboración de una Historia de la Contabilidad, AECA, Madrid. pp. 13-30